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1.En plus des impôts exigibles comptabilisés dans les comptes individuels, les impôts différés relatifs aux différences temporelles doivent être (3 choix):
Obligatoirement comptabilisés dans les comptes consolidés
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Comptabilisés uniquement dans les comptes consolidés établis en référentiels IFRS
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Comptabilisés de manière optionnelle dans les comptes consolidés
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Présentés au bilan consolidés séparément des impôts exigibles
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Présentés au bilan consolidé en distinguant les actifs et passifs (cumulé par entité fiscale)
✓
2.Les trois principales origines des impôts différés sont (3 choix)
Les impôts différés liés aux opérations réciproques n'ayant pas d'impact sur le résultat
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Les impôts différés "dits sociaux" provenant des décalages temporaires entre résultat comptable et résultat fiscal des entités individuelles
✓
La reconnaissance d'impôts différés actifs liés aux déficits fiscaux des entités individuelles sous conditions de probabilités de récupération
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Les impôts différés liés aux écritures de consolidation ayant un impact sur le résultat ou les réserves
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3.En consolidation, la preuve d'impôt consiste à :
Rapprocher la charge d'impôt comptabilisés avec la charge d'impôt théorique
✓
Réconcilier le montant d'impôt différés avec le montant des impôts exigibles
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Rapprocher la variation bilantielle des impôts différés avec la charge d'impôt différé enregistrée dans le compte de résultat
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4.L'impôt différé à constater par le groupe B au titre du retraitement d'homogénéisation conduisant à une diminution de 60 k€ de la charge d'amortissement dans le compte de résultat consiste à l'enregistrement (taux d'IS 33%)
D'un produit d'impôt différé de 20 k€
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D'une charge d'impôt différé de 20 k€
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D'un produit d'impôt différé de 40 k€
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D'aucune écriture particulière
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5.Pour la determination des engagements de retraite, IAS 19 prévoit l'application d'une méthode générale sauf exception, à savoir :
La méthode prospective par lissage de l'engagement
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La méthode rétrospective, dite des unités de crédit projetées
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6.En france, les indemnités de fin de carrière (IFC) constituent au regard d'IAS 19 des avantages postérieurs à l'emploi en régime :
A préstations définies
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A cotisations définies
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7.La norme IAS 19 "avantages au personnel" prescrit (2 choix)
La distinction de 4 catégories (avantages court terme, long terme, indemnités de fin de contrat et avantages postérieurs à l'emploi)
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Une comptabilisation différente, pour les régimes d'avantages postérieurs à l'emploi, entre ceux à cotisation définies et ceux à prestation définies
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Uniquement la mention en annexe de l'impact financier des avantages au personnel quel que soit leur nature (comptabilisation non requise)
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8.Selon IAS 19, les écarts actuariels sont comptabilisés
Au choix chaque année entre un enregistrement partiel ou total en résultat ou en CP
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En totalité et de manière systématique dans le compte de résultat
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Directement dans les CP en autres éléments du résultat global (OCI)
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9.Selon la version actuelle d'IAS 37 relatifs "aux passifs", la comptabilisation des parfis comporte les éléments suivants (3 choix) :
La distinction entre passifs, provisions et passifs éventuels
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La comptabilisation des passifs éventuels (obligations potentielles confirmées par des évènements futurs)
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La mention en notes annexes des passifs éventuels (obligations potentielles confirmées par des évènements futurs)
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La comptabilisation des obligations actuelles résultant d'évènements passés en dette ou provisions
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10.L'impact des variations de taux d'impôts sur le solde d'impôt différé d'ouverture est enregistré
Dans les CP consolidés selon la règle de la symétrie applicable en matière d'impôt différé
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Dans le résultat consolidés de l'exercice par exception de la règle de la symétrie
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Dans les CP ou le résultat consolidés selon qu'il s'agit d'un impôt différé négatif ou positif
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